Olsztyn, dnia 21.11.2025 r.
Znak sprawy: KR.1711.1.12.2025
Nr dokumentu: 44027.11.2025
Pan Radosław Józef Jankowski 
Dyrektor                                                                         
Zespołu Szkół Ogólnokształcących Nr 6 w Olsztynie
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Szanowny Panie Dyrektorze,
w związku z przeprowadzonym przez pracowników Biura Kontroli Urzędu Miasta Olsztyna postępowaniem kontrolnym KR.1711.1.12.2025 w Zespole Szkół Ogólnokształcących Nr 6 w Olsztynie, na podstawie § 9 ust.1 i 2 Regulaminu postępowań kontrolnych, stanowiącego załącznik do Zarządzenia Nr 3 Prezydenta Olsztyna z dnia 10 stycznia 2025 r. przekazuję Panu wystąpienie pokontrolne.
Na podstawie upoważnienia Nr OK.077.673.2025 wydanego dnia 05.09.2025 r. przez Prezydenta Olsztyna, w dniach 09.09.2025 r. - 24.10.2025 r. została przeprowadzona w siedzibie jednostki, którą Pan kieruje kontrola problemowa. Czynności kontrolne obejmowały:
 - prawidłowość dysponowania przyznanymi środkami budżetowymi oraz pozyskiwanymi środkami pochodzącymi z innych źródeł, a także gospodarowanie mieniem za lata: 2023-2024;
- prawidłowość gromadzenia i wydatkowania dochodów z art. 223 ustawy o finansach publicznych;
- terminowość sporządzania i przekazywania sprawozdań budżetowych w 2023 roku.
Niniejsze wyniki kontroli zostały sformułowane na podstawie ustaleń zawartych w przedstawionym Panu w dniu 13.11.2025 r. protokole kontroli, do treści którego nie wniósł Pan zastrzeżeń.
Czynności kontrolne wykazały, że w okresie objętym kontrolą dyrektor jednostki ustalił wymagane przepisami prawa uregulowania organizacyjno – prawne określające zasady prowadzenia gospodarki finansowej. Jednostka prowadziła działalność na podstawie prawidłowo uchwalonego statutu jednostki zawierającego informacje wymagane art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2019 poz. 869 ze zm.; Dz.U z 2023 poz. 1270 ze zm.) tj. określającego nazwę, siedzibę i przedmiot działalności. Ponadto w związku z obowiązkiem wynikającym z art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.; Dz.U. 2023 poz. 120 ze zm.) ustalona została polityka rachunkowości, która zawierała elementy wymagane art. 10 ust. 1 ww. ustawy.
W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że dysponował Pan przyznanymi środkami publicznymi ujętymi w planie wydatków budżetowych oraz prowadził gospodarkę finansową w ramach środków gromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów. 
Prawidłowość wydatkowania środków publicznych oceniono na podstawie zrealizowanych wydatków  związanych z: zakupem materiałów i wyposażenia (§4210), zakupem pomocy dydaktycznych (§4240),  zakupem usług remontowych (§4270) oraz zakupem usług inwestycyjnych (§6060). 
W powyższym zakresie stwierdzono, że:
- poniesione wydatki związane były z zapewnieniem prawidłowego funkcjonowania jednostki,
- wydatki ponoszono w ramach zatwierdzonego planu finansowego oraz realizowano je według zasad określonych w art. 44 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, a także w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań,
- wydatki zostały ujmowane w prawidłowej klasyfikacji budżetowej.
Kontrolujący dokonali również analizy wydatkowania środków budżetowych w odniesieniu do stosowania zasad obowiązujących w jednostce określonych wewnętrznymi przepisami, stanowiącymi o procedurach dokonywania zakupów, sposobie przeprowadzania przetargów czy wyborze dostawców. Zawarto je w ,,Regulaminie udzielania zamówień publicznych dla ZSO nr 6 
w Olsztynie” wprowadzonym na podstawie Zarządzenia nr 12/2021 z dnia 20 grudnia 2021 r. Dyrektora Zespołu Szkół Ogólnokształcących nr 6 w Olsztynie (regulamin obowiązywał z dniem podpisania zarządzenia). Zapisy regulaminu dotyczą postępowań  przy udzielaniu zamówień publicznych przez Zespół Szkół Ogólnokształcących nr 6 w Olsztynie, o wartości nie przekraczającej 130 000,00 złotych netto (Rozdział I §1 pkt 2). W odniesieniu do wydatkowania środków finansowych ponoszonych z §4210, §4240 i §4270 kontrolujący stwierdzili, że jednostka dokonywała ich na podstawie ww. regulacji. W przypadku dokonania zakupu inwestycyjnego poniesionego z §6060 kontrolujący wnieśli zastrzeżenia. Nie zastosował Pan obowiązujących procedur przy udzieleniu zamówienia publicznego, którego wartość jest równa lub większa od 50 000,00 zł netto. W tym zakresie kontrolujący stwierdzili, że nie sporządzono opisu przedmiotu zamówienia oraz nie zamieszczono ogłoszenia o zamówieniu na stronie zamówienia.olsztyn.eu (platforma zamówień publicznych Gminy Olsztyn), tym samym nie przekazano za pośrednictwem ww. platformy informacji o wyborze najkorzystniejszej oferty. Działania te były niezgodne z zapisami §4 ust.9 pkt 3 obowiązującego w jednostce ww. regulaminu. 
W obszarze odnoszącym się do gromadzenia dochodów w kontekście art. 223 ustawy o finansach publicznych kontrolujący ustalili, że największe środki finansowe jednostka pozyskiwała z najmu składników majątkowych będących w trwałym zarządzie w tym: z najmu bazy sportowej (sala gimnastyczna), miejsc noclegowych w schronisku, wynajmu powierzchni wspólnych 
w korytarzach bursy i liceum, wynajmu jadalni i pomieszczenia (powierzchni) przeznaczonego na wydawanie posiłków (tzw. wydawanie). W związku z powyższym kontrolą objęto udostępnianie majątku jednostki na rzecz wybranych podmiotów. Stwierdzono, że:
- stawki czynszu ustalane były na podstawie sporządzanych przez rzeczoznawcę  majątkowego ,,Opinii szacunkowych określających wartości rynkowe stawek czynszu za najem pomieszczeń w Zespole Szkół Ogólnokształcących nr 6 w Olsztynie, ul. Pstrowskiego 5”,
- środki finansowe pozyskiwane z najmu składników majątkowych jednostka otrzymywała na podstawie  zapisów umów zawieranych z najemcami; z tytułu ich realizacji wystawiano dokumenty księgowe -faktury, 
- czynsz naliczano według ustalonych stawek jednostkowych (przyjmowano opłaty za zrealizowane godziny zegarowej wskazując ich ilość na dokumentach księgowych). W 11-tu z 38-u kontrolowanych faktur stwierdzono nieprawidłowości, bowiem przy naliczaniu czynszu zastosowano zryczałtowaną opłatę – co było niezgodne z treścią zawieranych umów,
- w jednym przypadku na wystawionej fakturze jako jednostkę miary wskazano miesiąc; było to niezgodne z zapisami umowy zawartej z najemcą, prawidłową jednostkę miary w tym przypadku stanowiła godzina.
Z treści protokołu powziąłem informację, że wydatki pokrywane ze środków gromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów w 2023 i 2024 roku zostały dokonane do wysokości kwot zgromadzonych dochodów, zgodnie z planami finansowymi ZSO Nr 6 w Olsztynie.
W kwestii gospodarowania majątkiem trwałym jednostki ustalono, że w kontrolowanym okresie wartości środków trwałych (otrzymanych i zakupionych) ujmowano w księgach rachunkowych prawidłowo. W obszarze pozostałych środków trwałych czynności kontrolne wykazały nieprawidłowości; dotyczyły one nie dopełnienia obowiązku związanego z ujmowaniem składników majątku na koncie 013. Działanie to było niezgodne z zapisami obowiązującej polityki rachunkowości jednostki oraz art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Kontrolujący ujawnili łącznie 9 składników majątku, które podczas czynności kontrolnych zostały zaewidencjonowane jako pozostałe środki trwałe jednostki; zwiększono też wartość konta 013 o łączną kwotę  14 693,39 zł. Ponadto w jednym przypadku na koncie 013 błędnie ujęto wartość zakupionego sprzętu, czym zawyżono wartość zaewidencjonowanych pozostałych środków trwałych o 300,00 zł. W trakcie czynności kontrolnych dokonano działań, na podstawie których wartość zakupionego składnika majątku została ujęta w prawidłowej wysokości. 
We wszystkich kontrolowanych przypadkach spełniono wymogi zawarte w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 13 września 2017 roku w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej dotyczące wskazywania umiejscowienia zakupionych składników majątku oraz przypisywania za nie odpowiedzialności. Ustalono też, ze w okresie objętym kontrolą nie dokonywano likwidacji składników majątku ZSO nr 6 w Olsztynie.
W świetle ustaleń kontroli oraz biorąc pod uwagę ujawnione nieprawidłowości, które wystąpiły w kontrolowanym okresie przedstawiam następujące zalecenia pokontrolne i zobowiązuję Pana do:
1. Udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej 130 000,00 złotych netto zgodnie z obowiązującymi  w tym zakresie wewnętrznymi regulacjami. 
2. Prawidłowego stosowania zapisów określonych w zawartych przez jednostkę umowach dotyczących najmu składników majątku ZSO nr 6 w Olsztynie.
3. Dokonywania ewidencjonowania zakupionych składników majątku w księgach rachunkowych jednostki - zwiększając wartość konta 013 oraz ujmowania ich prawidłowych wartości zgodnie z obowiązującymi zasadami (polityki) rachunkowości. W terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego proszę pisemnie poinformować mnie o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych.
Z poważaniem
Prezydent Olsztyna 
Robert Szewczyk